北京消息最近，國家稅務(wù)總局局長金人慶、副局長程法光分別向媒體透露，未來幾年國家將考慮增加個人所得稅的稅前扣除項目。以此為因，社會上有關(guān)個人所得稅的議論陡然升溫�！督夥湃請蟆酚浾邽榇瞬稍L了上海財大胡怡建教授，請胡教授細(xì)說五大熱點。到底該調(diào)節(jié)誰
目前有不少人認(rèn)為，個人所得稅應(yīng)該是一種個人所得調(diào)節(jié)稅，目的在于縮小收入峰谷之間的差距，那么征稅的對象就應(yīng)該是收入較高的少數(shù)人，而不是收入較低的工薪階層。就像20年前定出800元起征點時，99％的人都不用交個人所得稅那樣。胡怡建指出，這個看法其實是有誤區(qū)的，個人所得稅并不應(yīng)僅僅指向富人，其納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是普通公民。從財政學(xué)的角度看，普通公民依法向政府納稅，而政府則利用財政收入提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，例如提供軍隊、環(huán)境保護(hù)、社會保障、文化設(shè)施、交通建設(shè)等等，公民得到了這些產(chǎn)品和服務(wù)，就有了納稅的義務(wù)。
當(dāng)然，個人所得稅也有收入調(diào)節(jié)功能，因此對富人課以更高的稅收，作為轉(zhuǎn)移支付用給窮人。但是，提供公共產(chǎn)品是第一位的，收入調(diào)節(jié)功能處于第二位。從這個意義上說，個人所得稅理應(yīng)成為政府財政收入的重要來源，西方國家個人所得稅收入在財政收入中的比重達(dá)到了30％左右，而我國目前的相應(yīng)比重只有6％－7％。因此，目前的趨勢是個人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是普通公民。起征點該多高
目前，最多的討論集中在起征點上。胡怡建認(rèn)為，確定起征點應(yīng)當(dāng)考慮幾方面的因素：首先是基本生活開支是多少；其次是通貨膨脹因素；再次是和收入分配制度改革相關(guān)的住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老等制度改革，此外還有教育支出，最后還要考慮到地區(qū)差異。無論從生活開支還是通貨膨脹考慮，目前800元的扣除額確實是偏低，從各種口徑計算，扣除額在1500－2000元的水平上比較合理。從地區(qū)差異來看，目前就存在著不同的水平，例如上海的起征點是1000元，深圳是1500元。從理論上講，如果人口可以自由流動，那么全國統(tǒng)一起征點才有意義，但即便是在人口流動相對容易的西方國家，也存在著不同的地區(qū)差異。此外，個人所得稅目前是地方稅，地方也應(yīng)當(dāng)有自主權(quán)。稅率如何確定
胡怡建認(rèn)為，從目前個人所得稅的主要納稅對象———工資和薪金所得來看，在九級超額累進(jìn)稅率的設(shè)置中，超過800元的第一個500元適用5％的稅率是比較合理的，但對于其后累進(jìn)稅率所對應(yīng)的收入分組來看（500－2000；2000－5000；5000－20000），收入間距顯得太小。其次，將最高的邊際稅率定為45％也顯得有些高，目前西方國家的相應(yīng)水平約在35％（最高時曾到過80％）。根據(jù)經(jīng)濟學(xué)原理，當(dāng)邊際稅率為0和100％時，政府都會一無所獲，因為當(dāng)所有所得都被政府征收走時，沒有人會再從事生產(chǎn)，合理的稅率應(yīng)當(dāng)既能獲得財政收入，又能刺激生產(chǎn)，因而不宜過高，這也是西方國家70年代之后經(jīng)常使用減稅政策的原因。如何計算公平
按照目前個人所得稅的計算方法，工資和薪金按月征收，而其他10項收入按次征收，胡怡建認(rèn)為，這會造成事實上的不公平稅賦，例如收入總額相同的兩個人，一個主要由工資和薪金組成，一個主要來自于其他收入，稅賦負(fù)擔(dān)就會不同。從國外的經(jīng)驗來看，采用綜合征稅（根據(jù)總收入按年征稅）而不是分類征稅是解決這個問題的最好途徑。此外，成熟的個人所得稅稅制設(shè)置還應(yīng)以支出為主要考慮因素，例如有小孩或老人的家庭應(yīng)當(dāng)享受相對較低的稅率。。改革難點何在
從目前的具體情況來看，費用扣除水平提高和向綜合所得稅轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，但對于綜合征收而言，還存在不少技術(shù)上的困難。胡怡建提出，不妨考慮分類和綜合結(jié)合使用的過渡方法，對于目前發(fā)生較多的工資薪金、勞務(wù)所得、承包所得和租金所得四項采用綜合征稅，按月計算，但按年征收；其他仍按分類處理，按次征收。此外，由于在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟中存在著許多非貨幣化的“隱性收入”和“黑市交易”，因此，很多收入是無法被征稅的，這些都是改革的難點。從管理的角度看，應(yīng)當(dāng)逐步實現(xiàn)隱性收入顯性化、非貨幣收入貨幣化，并向個人申報制度過渡。
