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南方網(wǎng)訊 被業(yè)內(nèi)認(rèn)為“最敏感稅種”的個(gè)人所得稅話(huà)題最近再度成為熱點(diǎn)。財(cái)政部科研所剛剛完成的“我國(guó)居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策”報(bào)告建議，改革個(gè)人所得稅稅制，在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)降低稅率，同時(shí)對(duì)于3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民（中等收入階層）收入采取低稅率政策。
由于關(guān)乎每個(gè)個(gè)人、每個(gè)家庭的利益，在各大稅種中，個(gè)人所得稅一向以敏感度最高著稱(chēng)。近幾年來(lái)，圍繞它的修改，法律專(zhuān)家、稅務(wù)專(zhuān)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、政府官員不斷進(jìn)行討論。顯然，“必須修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共識(shí)，目前面臨的只是時(shí)間問(wèn)題。
個(gè)案 深圳個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)際高達(dá)1700元
個(gè)人所得稅的改革為業(yè)界討論最多的，當(dāng)屬800元的起征點(diǎn)問(wèn)題。其中絕大多數(shù)的聲音來(lái)自北京、上海、廣州這些國(guó)內(nèi)最具活力的城市，也是“富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的廣東，個(gè)稅改革的呼聲尤高。廣州市民家庭收入連年居全國(guó)首位，繳納個(gè)稅是全國(guó)平均水平的5.5倍。廣東地稅局統(tǒng)計(jì)資料顯示，廣東省個(gè)人所得稅稅收收入從1994年實(shí)行分稅制改革開(kāi)始的15.8億元，增加到2002年的162.24億元，9年平均每年增長(zhǎng)33.79%，連續(xù)8年位居全國(guó)第一。
實(shí)際上，在廣州，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)執(zhí)行的并非800元，而是1260元，從1999年開(kāi)始執(zhí)行。除了800元的法定扣除費(fèi)用，每月增加的460元免稅收入分為兩部分：200元包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、上下班交通費(fèi)、房屋維修費(fèi)、水電費(fèi)、住房公積金補(bǔ)貼、公費(fèi)醫(yī)療等。為避免計(jì)算繁瑣，所以平均為每人每月200元，作為免征額。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過(guò)廣州市物價(jià)局核準(zhǔn)。另260元為誤餐費(fèi)，每月26個(gè)工作日，廣州地區(qū)每人每日補(bǔ)助10元。
對(duì)于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的800元起征點(diǎn)，許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在執(zhí)行時(shí)往往靈活性較大。目前，北京的實(shí)際起征點(diǎn)是1000元，珠海1400元，深圳更是高達(dá)1700元。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)錢(qián)晟認(rèn)為這種繞過(guò)法律，演繹法律的做法，從另一方面說(shuō)明了改革的必要：能夠納入法律的最終要納入法律，結(jié)束現(xiàn)在起征點(diǎn)紛爭(zhēng)的局面，納入到法制的渠道。
歷史 800元起征點(diǎn)當(dāng)年是個(gè)“高門(mén)檻”
“若干年后，如果起征點(diǎn)問(wèn)題再次成為討論的焦點(diǎn)，說(shuō)明我們的居民生活水平又上了一個(gè)臺(tái)階”，錢(qián)晟將討論“不合理起征點(diǎn)”的現(xiàn)象視為一種進(jìn)步，曾經(jīng)的均衡被打破了，800元起征點(diǎn)低了，說(shuō)明中國(guó)人富了。
今天在國(guó)內(nèi)一些省市，800元成為普遍的工資水平，執(zhí)行800元扣除標(biāo)準(zhǔn)已難實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。而1980年，《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)時(shí)，一個(gè)普通老百姓的工資才三四十元，就是比較高的工資也僅在百元左右，而能夠得上800元收入標(biāo)準(zhǔn)的全國(guó)不過(guò)幾個(gè)著名的藝術(shù)大家梅蘭芳、周信芳、徐悲鴻等幾人。在《個(gè)稅法》出臺(tái)的時(shí)候，他們大多已經(jīng)過(guò)世了。800元的起征標(biāo)準(zhǔn)，使得當(dāng)時(shí)出臺(tái)的《個(gè)稅法》從實(shí)質(zhì)上變成了一個(gè)對(duì)外的稅種。按照規(guī)定，到中國(guó)來(lái)工作的外籍專(zhuān)家，工資不能低于800元。
爭(zhēng)議 個(gè)稅起征點(diǎn)到底多高才合適
盡管個(gè)稅最早來(lái)自老牌的資本主義國(guó)家英國(guó)，稅制設(shè)置最為花哨的還數(shù)美國(guó)。不過(guò)其復(fù)雜之處并不在于起征點(diǎn)，而在稅前扣除額上。起征點(diǎn)看似一樣，扣除額卻有著各種各樣的計(jì)算方法。比如，孩子幾歲以下扣除多少；單親家庭與雙親家庭扣除額不一樣；買(mǎi)房、租房扣除額也不相同。由于這種計(jì)算必須依托于高效、高質(zhì)的行政體系，及其各種各樣的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，執(zhí)行如此靈活的政策顯然短期內(nèi)難以在國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)。因此，起征點(diǎn)就顯得更加重要。
財(cái)政部科研所的報(bào)告建議，改革個(gè)人所得稅稅制，在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)，減少級(jí)次、擴(kuò)大級(jí)距并降低稅率，特別是3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的收入應(yīng)采取低稅率政策，因?yàn)檫@一收入?yún)^(qū)間是中等收入階層的收入界限，稅率過(guò)高會(huì)抑制中國(guó)的消費(fèi)擴(kuò)張，反過(guò)來(lái)削弱經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
起征點(diǎn)多高才算合適？學(xué)術(shù)界對(duì)此大致有兩種意見(jiàn)：一是全國(guó)統(tǒng)一為1200元至1500元，另一種是分地區(qū)給予一定的幅度差別，畢竟西部和東部的生活水平存在較大差異。對(duì)于這兩種觀點(diǎn)，錢(qián)晟更傾向于后者，并力倡該差別應(yīng)與當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)、消費(fèi)指數(shù)掛鉤。
在國(guó)內(nèi)的稅制改革進(jìn)程中，起征點(diǎn)的問(wèn)題始終滯后，缺乏科學(xué)依據(jù)性，與生活指數(shù)和消費(fèi)物價(jià)指數(shù)脫鉤，與改革不相配套。能夠使大家覺(jué)得公正的，是標(biāo)準(zhǔn)，而非絕對(duì)額公正。從這個(gè)意義上講，起征點(diǎn)多少并不重要，重要的是有沒(méi)有一套科學(xué)合理的指
標(biāo)體系，能夠反映全面建設(shè)小康社會(huì)的漸進(jìn)式發(fā)展的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。比如，可以設(shè)定彈性幅度，扣除額嚴(yán)格跟指數(shù)掛鉤，各地區(qū)直接套用指數(shù)，然后由中央審批，只要套上這個(gè)指數(shù)，就是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
但也有專(zhuān)家認(rèn)為，地區(qū)間的稅差可能導(dǎo)致資金外流。如果某一地區(qū)早一步調(diào)高起征點(diǎn)，這將使附近一帶“富人”資金在短期內(nèi)流向該地區(qū)，導(dǎo)致該地區(qū)物價(jià)與消費(fèi)產(chǎn)生波動(dòng)。
趨勢(shì) 個(gè)稅改革關(guān)鍵看時(shí)機(jī)選擇
《個(gè)人所得稅法》及同樣亟待修改的《企業(yè)所得稅法》、《增值稅法》均未被列入今年的立法計(jì)劃，人大常委會(huì)有關(guān)人士透露，原因在于《個(gè)人所得稅法》修改爭(zhēng)論較多，修改方案尚顯粗糙。另?yè)?jù)有關(guān)報(bào)道，財(cái)政部一位負(fù)責(zé)人表示，稅制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，近期實(shí)現(xiàn)比較有困難，他同時(shí)表示改革已是定局，關(guān)鍵看時(shí)機(jī)的選擇。
錢(qián)晟認(rèn)為，僅就經(jīng)濟(jì)層面，適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較穩(wěn)定并高速；建立在擴(kuò)大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)寬松，有一定財(cái)力，稅收保證原有增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，政策一貫性能夠落實(shí)到位。因此近兩年以上條件是具備的，在技術(shù)方面，很多困難也到了可以克服的階段。
但時(shí)機(jī)的決策，實(shí)際上往往要放在全盤(pán)里考慮，稅改不能只考慮經(jīng)濟(jì)一項(xiàng)因素，考慮其合理不合理，或者說(shuō)對(duì)于某一部分人合理不合理。至少目前看來(lái)，在政府的議事日程上，與一部分進(jìn)入納稅階層（超過(guò)800元）人群的個(gè)稅改革相比，大量尚未進(jìn)入納稅層次的人的就業(yè)問(wèn)題、社會(huì)保障問(wèn)題，顯得似乎更為迫切。
另外值得注意的是,改革一旦進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作，整體環(huán)境的配套就成為了決定改革成效的一大問(wèn)題。比如，社會(huì)公共信息配套、銀行配套，這樣才能提供完整的財(cái)產(chǎn)信息、支出信息。由于涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的方方面面，對(duì)于稅制改革各國(guó)政府向來(lái)都相當(dāng)審慎，因此，國(guó)內(nèi)的稅制改革一定是一個(gè)配套式的改革。而稅收的實(shí)質(zhì)在于公平，也需要稅種之間有一個(gè)搭配。也就是說(shuō)，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，不僅僅是個(gè)人所得稅單個(gè)稅種的問(wèn)題。
鏈接一 我國(guó)個(gè)人所得稅修改進(jìn)程
為了行使我國(guó)的征稅權(quán)，根據(jù)國(guó)際通行的征稅慣例，1980年9月1日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，同年12月14日由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行細(xì)則》。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。
1986年9月，針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。這樣，就形成了對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套個(gè)人所得稅制。
1993年10月31日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，對(duì)工資、薪金所得每月定額扣除800元；對(duì)其他所得采取定額扣除800元或定率20％扣除費(fèi)用的辦法。
鏈接二 各國(guó)個(gè)稅稅率比較
最早開(kāi)征所得稅的國(guó)家是英國(guó)，開(kāi)征的原因是18世紀(jì)末拿破侖戰(zhàn)爭(zhēng)使英國(guó)的軍事支出大幅度增加，入不敷出。這個(gè)稅種的開(kāi)征為當(dāng)時(shí)的英國(guó)提供了約20%的財(cái)政收入。
為了籌措南北戰(zhàn)爭(zhēng)期間的戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用，美國(guó)于1862年開(kāi)征了個(gè)人所得稅，至1866年個(gè)人所得稅已占聯(lián)邦政府全部財(cái)政收入的25%。2000年OECD(經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織)的資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅占國(guó)家稅收收入總額的平均比重達(dá)到29%，若把社會(huì)保險(xiǎn)稅考慮進(jìn)來(lái)，這個(gè)比重則高達(dá)51%。
根據(jù)哥斯達(dá)黎加媒體公布的一份調(diào)查報(bào)告，在全世界35個(gè)主要國(guó)家和地區(qū)中，香港的個(gè)人所得稅率最低。在香港，一個(gè)年工資為4．58萬(wàn)美元、撫養(yǎng)4口人之家的職員，在交納所得稅和其他稅金后，其年總收入為全年工資總額的95．7％。而在美國(guó)（紐約除外），同樣是年工資4．58萬(wàn)美元、撫養(yǎng)4口人之家的職員的年總收入為工資總額的81．9％；瑞士為81．8％；阿根廷為79．9％；巴西為78．8％；西班牙為74．8％；墨西哥為71．9％。而在瑞典僅為57．2％；意大利為57．3％；比利時(shí)為57．8％。
在拉丁美洲，個(gè)人所得稅率最低的是阿根廷；在歐洲，瑞士的所得稅率最低。而所得稅率最高的國(guó)家是瑞典、意大利和比利時(shí)。
20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)等西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，所得稅的比重呈下降趨勢(shì)，流轉(zhuǎn)稅的比重則有一定程度的上升，從80年代到1994年，發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅下降了兩個(gè)百分點(diǎn)，一般消費(fèi)稅的比重則上升了兩個(gè)百分點(diǎn)。（編輯：陳晟）
附：國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
1
不超過(guò)500元的
5
2
超過(guò)500元至2000元的部分
10
3
超過(guò)2000元至5000元的部分 15
4 超過(guò)5000元至20000元的部分
20
5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25
6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30
7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35
8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40
9
超過(guò)100000元的部分
45
(本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用3200元后的余額)
作者：齊雁冰 新聞來(lái)源：北京青年報(bào)
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